什么是原产地证书（C/O）？Form D、Form E 如何用于减免进口关税

什么是原产地证书（Certificate of Origin，C/O）

原产地证书（Certificate of Origin，C/O）是证明出口货物原产于哪个国家的文件。对进口商而言，C/O 是根据自由贸易协定（FTA）申请减免进口关税的重要凭证；如果没有有效的 C/O，即使货物确实产自协定成员国，进口商也须按普通税率缴纳关税。对泰国出口商而言，C/O 是目的国客户经常索要的文件，用于在其本国享受关税减免。

优惠原产地证书与非优惠原产地证书有何区别

• 优惠原产地证书（Preferential C/O）：根据各自由贸易协定的原产地规则签发，例如 Form D、Form E 或 Form RCEP，用于在协定成员国申请减免进口关税。货物必须符合协定规定的原产地标准，而不仅仅是从该国出口。
• 非优惠原产地证书（Non-preferential C/O）：在买方或目的国要求证明原产地时，用于说明货物来自哪个国家，但不能享受关税减免。泰国商务部对外贸易厅（DFT）在签发各 FTA 项下表格的同时，也提供普通 Form C/O 的签发服务。

泰国进出口商常见的原产地证书表格

每个协定都有各自的原产地证明，进口商必须使用与所申请优惠的协定相对应的表格。下表汇总了泰国参与的各协定所使用的主要表格。

此外还有其他双边协定，例如泰国-印度、泰国-秘鲁和泰国-智利协定。需要注意的是，有些国家与泰国签有不止一个协定，例如来自日本的货物可能同时适用 JTEPA、AJCEP 和 RCEP，而各协定的关税税率和原产地规则可能不同。因此，进口商应事先比较清楚，再通知卖方按所选协定申领相应表格。

泰国的原产地证书由谁签发

泰国 FTA 项下的原产地证书由泰国商务部对外贸易厅签发。出口商须先注册为系统用户，再以电子方式提交申请。目前的主要系统是 DFT SMART C/O：自2024年2月15日起受理 Form E、Form AK 和普通 Form C/O 的申请，自2024年5月15日起受理 Form AANZ、Form JTEPA 和 Form Thai-Australia 的申请，并自2025年4月28日起开始签发 e-Form D。

e-Form D 与东盟单一窗口（ASEAN Single Window）

自2024年1月1日起，东盟成员国全面通过东盟单一窗口（ASW）签发和接收 e-Form D，此后仅在系统出现技术故障时才签发和接收纸质 Form D。在泰国方面，对外贸易厅批准 e-Form D 后，数据将通过国家单一窗口（NSW）和 ASW 传送至目的国海关，目的国进口商凭 e-Form D 的参考编号（Reference Number）代替纸质正本。

反之，以 e-Form D 从东盟国家进口货物到泰国时，进口商须在进口报关单中填写 e-Form D 的参考编号，并附上发票等随附单证；如海关要求，还须提供提单。

原产地自主声明（Self-Certification）

部分协定允许出口商自行声明原产地，无需向政府机构申领 C/O。

• 东盟：东盟全境原产地自主声明制度（AWSC）允许经认证出口商（Certified Exporter）在发票或其他商业单证（例如账单、提货单或装箱单 Packing List）上出具原产地声明（Origin Declaration），但仅限于已在对外贸易厅备案的产品。
• RCEP：对外贸易厅已就该协定的注册及原产地自主声明发布公告。
• 泰国-新西兰：生产商、出口商或其授权人可直接在发票上声明原产地。

对外贸易厅设有原产地自主声明系统（Self-Origin-Certification，SOC），网址为 soc.dft.go.th，用于办理相关业务。进口商应注意，在 AWSC 下，由不在东盟数据库中的出口商或签字人出具的声明，或针对未备案产品出具的声明，进口国将不予接受。

进口商如何凭原产地证书在泰国海关申请关税减免

FTA 关税优惠不会自动生效，进口商必须在报关环节申请享受优惠，这是商业货物进口流程的一部分。具体做法如下：

1. 下单前核查税号和条件：FTA 优惠与货物的海关税则号（HS Code）挂钩，应核查该税号在哪个协定下可享受减税，以及须符合何种原产地标准。以 ATIGA 为例，一般标准为：完全获得或生产（WO），或区域价值成分不低于 FOB 价格的40%（RVC 40%），或在4位级税号发生改变（CTH）。但务必先核查产品特定原产地规则（Product Specific Rules）。
2. 在卖方正式申请前核对 C/O 草稿（Draft C/O）：请卖方提供 C/O 草稿，与发票和提单进行核对，因为 C/O 签发后如需更正，须由签发机构对更正予以认证，或重新签发新证书。
3. 在进口报关单中申报享受优惠：报关行会在每个商品项下填写相应协定的优惠代码及 C/O 信息，然后提交至泰国海关系统。
4. C/O 尚未送达的情况：须遵守泰国海关针对该协定发布的公告。以东盟-中国自贸区为例，根据泰国海关第218/2564号公告（2021年），进口商须在货物提离海关监管之前申报享受优惠的意向，并先按普通税率缴纳关税，之后再凭 Form E 申请退还关税。如未事先申报意向，则须在查验放行前申请修改报关单并说明理由。
5. 妥善保存单证以备核查：进口国海关可能要求出口国对 C/O 进行事后核查。在等待结果期间，可能暂停给予优惠待遇，但只要货物不属于禁止或限制进口商品且无欺诈嫌疑，仍可按规定措施予以放行。

凭原产地证书申请优惠经常被拒的原因

以下示例参照 ATIGA 项下 Form D 的操作程序。其他协定的原则类似，但细节和期限可能有所不同。

1. C/O 信息与单证及实际货物不符

C/O 上的货物描述、数量、重量、唛头及包装件号必须与出口货物以及向海关提交的单证一致。如果原产地没有疑问，且能证明单证与实际货物相符，打字错误等轻微差异不会自动导致 C/O 无效。如果出口国和进口国对税号归类不同，货物将按普通税率或较高的优惠税率缴税放行，待归类问题解决后再退还多缴的税款。

2. 货物不符合原产地标准

C/O 必须注明货物所适用的原产地标准。如果进口国海关认为货物不符合协定的原产地要求，即使证书确实由协定成员国机构签发，也有权拒绝该 C/O，例如在区域外生产、仅经过成员国而未按标准进行加工的货物。被拒绝的 C/O 将被加注标记，并在60天内退回签发机构，同时说明拒绝理由。

3. 提交 C/O 时已过有效期

ATIGA 项下的原产地证明自签发之日起12个月内有效，并须在此期限内向海关提交。例外情况包括不可抗力或出口商无法控制的原因，或货物已在 C/O 到期前进口。其他协定的表格可能规定不同的有效期，因此每次都应核实。

4. 由第三国开具发票（Third Country Invoicing）

通过位于生产国以外的贸易公司采购是可以的，但出口商须在 Form D 上注明”Third Country Invoicing”，并写明开票公司的名称和所在国家。如未注明，C/O 上的信息将与报关时使用的发票不一致。

5. 背对背原产地证书（Back-to-Back C/O）与经第三国运输

背对背原产地证书（Back-to-Back C/O）是指中间成员国依据原始出口国签发的第一份 C/O 而签发的 C/O。背对背 C/O 须注明第一份 C/O 的参考编号和签发日期，并显示中间国的 FOB 价格；如分批出运，总数量不得超过第一份 C/O 上的数量。对于经非成员国运输的货物，进口商须出示在出口国签发的全程提单（Through Bill of Lading），以及证明货物符合直接运输条件的单证。

凭原产地证书申请关税减免前的核对清单

1. 确认 HS 编码，并比较 FTA 税率与普通税率。
2. 明确选定协定和表格，并在发货日前通知卖方。
3. 核对 C/O 草稿，确保出口商和收货人名称、货物描述、数量、重量、唛头、税号、原产地标准、发票号码和日期均与发票及提单一致。
4. 如涉及第三国发票或背对背证书，检查表格上是否已完整注明。
5. 核对 C/O 的签发日期和有效期，并与货物抵达泰国的日期进行比较。
6. 如使用 e-Form D，在货物抵达前向卖方索取参考编号。
7. 在提交报关单前将 C/O 交给报关行；如尚未收到，须在提货前按该协定的规定先申报享受优惠的意向。
8. 妥善保存 C/O 及随附单证，以便在事后核查时作出说明。

如需有关原产地证书表格选择、进口前单证审核，或办理清关以申请 FTA 关税减免的建议，请联系 KTC Global Logistics，电话 02-286-1967，或 LINE：@ktclogistics。