什么是HS编码？如何自行查找，申报错误为何会造成损失

什么是HS编码

HS编码（HS Code）是国际贸易中用于商品归类的数字代码，源自世界海关组织（WCO）制定、并通过国际公约实施的协调制度（Harmonized System，HS）。每类商品都有全球通用的6位编码。目前有200多个国家和经济体以该制度作为海关税则和贸易统计的基础，国际贸易中98%以上的商品按 HS 归类。

对进口商和出口商而言，HS编码决定须缴纳多少关税、能否享受 FTA 优惠，以及是否需要许可证。因此，编码错误既影响成本，也带来法律风险。

泰国海关税则的编码结构

泰国税则在 WCO 6位编码的基础上，按东盟成员国通用的东盟统一税则目录（ASEAN Harmonised Tariff Nomenclature，AHTN）扩展至8位；在报关单上申报时，还须加上泰国海关为细化贸易统计分类而设定的3位统计代码，共计11位。泰国银行信息图中的示例是：笔记本电脑的编码为 8471.30.20.000。

现行进口税则为《2021年海关税则法令（第7号）》（Customs Tariff Decree (No. 7) B.E. 2564）的附表，自2022年1月1日起施行，并已按 HS 2022 和 AHTN 2022 进行调整。HS 会定期修订，下一版为 HS 2028，WCO 规定自2028年1月1日起生效。东盟方面已开始审议 AHTN 2022，为制定 AHTN 2028 作准备，但截至本文撰写之时，尚未发现泰国海关公布新版税则实施日期的公告。税则变更时，应查阅泰国海关发布的税则对照表。

HS编码在进出口中决定哪些事项

• 关税税率：进口关税按各编码对应的税率计算。外观相似但归入不同编码的商品，关税可能相差很大
• FTA 优惠：自由贸易协定的优惠税率按编码逐项规定，许多原产地规则也以编码为依据，例如税则归类改变标准。如编码错误，预期的优惠可能无法享受。详情请参阅什么是原产地证书（C/O）一文
• 管制措施与许可证：泰国海关的关税税率数据库会显示与各编码相关的电子许可证和电子证书信息，因此编码是核查商品是否属于限制进口商品的起点
• 出口方面：泰国对部分商品设有出口税则；出口单证或 C/O 上注明的编码也将在目的国继续使用，而目的国在第6位之后的细分方式可能与泰国不同

如何在泰国海关网站上自行查找HS编码

主要工具是 itd.customs.go.th 上的关税税率数据库（Integrated Tariff Database），可从 customs.go.th 电子服务栏目中的”查询海关税则”菜单进入。使用方法如下：

1. 查询进口税则：可按2位、4位、6位或8位编码，或按泰文、英文商品描述进行查询，并须指定进口日期，因为关税税率会随时间变化
2. 查看编码详情：系统会显示应征税率，可选择查看各项优惠待遇下的税率，并列出所依据的财政部公告，以及相关的电子许可证或电子证书信息
3. 核对统计代码：使用”统计代码”菜单查出最后3位，备齐后再将资料交给报关行
4. 查询已有的归类裁定：泰国海关网站设有”查询税则归类裁定”菜单，Tariff e-Service 中也有裁定结果查询系统，可查看相同或类似商品曾被归入哪个编码

需要注意的是，切勿仅凭相似的商品名称选择编码，必须同时阅读品目条文以及类注和章注。

通俗解读归类总规则（GIR）

HS 有6条归类总规则（General Interpretative Rules），须按顺序适用；如前一条规则已能确定归类，则无须适用下一条。

1. 规则一：类、章的标题仅为查找方便而设。具有法律效力的归类，须依据品目条文以及类注或章注确定
2. 规则二：（一）不完整、未制成或拆散的货物，如已具备制成品的基本特征，应按制成品归类；（二）品目中所列的某种材料，包括该材料的混合物或部分由该材料制成的货物；由多种材料构成的货物，则适用规则三
3. 规则三：货物可归入两个或以上品目时，（一）选择列名最具体的品目；（二）如仍无法确定，按构成货物基本特征的材料或部件归类，例如根据功能、重量或价值判断，该规则也适用于混合物、组合货物和零售成套货品；（三）如仍无法确定，则归入所考虑品目中顺序排在最后的品目
4. 规则四：无法按上述规则归类的货物，归入与其最相类似的货物的品目
5. 规则五：专为某一物品制作、适合长期使用并与该物品一同出售的箱、盒或套，与该物品一并归类；随货物一同进口的包装材料也与货物一并归类，但明显可重复使用的容器除外
6. 规则六：子目的归类适用同样的原则，但只能在同一级别的子目之间进行比较

申请税则归类预裁定（Advance Ruling）

如对编码没有把握，尤其是新产品、多功能产品，或在可能适用的编码之间关税税率差异较大的商品，进口商可根据《2017年海关法》（Customs Act B.E. 2560）第18条，在进口前请泰国海关作出归类解释，具体规则见泰国海关第17/2561号公告（2018年）。要点如下：

• 申请渠道：可亲自向泰国海关负责税则归类的部门提交申请表，或通过 Tariff e-Service 中的 e-Advance Tariff Ruling 系统以电子方式提交，后者须先注册用户。以法人名义申请，或由报关行代其他公司申请的，该公司的纳税人识别号须已在泰国海关注册
• 每份申请对应1种商品、1个型号、1种规格，如有多个型号须分别申请
• 须准备的资料：视商品情况提供泰文商品描述、商品名称、品牌、型号、规格特性、成分、配方、化学结构、生产工艺、工作原理、样品、照片、产品目录、分析结果，以及相同或类似商品以往的归类信息
• 时限：如有证明将要进口的单证，例如采购订单、买卖合同或形式发票（Proforma Invoice），须在进口前不少于30个工作日提交，海关将在受理申请之日起30个工作日内完成审议；如无上述单证，审议期限为60个工作日。等待补充资料的时间不计算在内
• 费用：在工作人员通知资料齐全并开具缴费单后，按部级条例规定的标准缴纳
• 裁定效力：可作为在报关单上申报编码的依据，自签发结果通知书之日起2年内有效，仅适用于申请人及完全相同的货物。如提供的资料不正确或不完整，裁定自签发之日起作废；如税则法律变更导致解释改变，裁定即失效
• 限制：如同种商品正处于税则归类申诉阶段、正由泰国海关内部部门处理或已进入法院程序，海关不予审议。如不同意裁定结果，可在收到结果通知书之日起15个工作日内申请复核

如货物已经到港而仍对编码存有疑问，泰国海关第28/2564号公告（2021年）允许进口商按税率较低的编码缴纳关税，并就税率较高编码对应的关税差额提供担保，同时申请与海关官员会面审定编码，而不必凭猜测申报编码。

编码申报错误会造成哪些损失

企业应了解《2017年海关法》规定的以下后果：

• 被追征少缴的关税：泰国海关有权在自提交报关单之日起10年的时效内，追征未缴或少缴的关税；如因关税计算错误所致，时效为2年（第21条）。因此，申报错误的编码可能在货物放行很久之后才被发现
• 附加费和罚款：少缴的关税须按应补缴关税每月1%缴纳附加费，自货物脱离海关监管之日起计算，总额不超过应补缴的关税金额；如未在收到关税核定通知书之日起30日内缴纳，还须另缴应补缴关税20%的罚款（第22条）
• 申报不实的处罚：提交不正确或不完整、可能导致海关官员误解的报关单、单证或数据的，处500,000泰铢以下罚款（第202条），且法律规定即使并非故意也须承担责任（第252条）
• 故意逃避关税：处10年以下有期徒刑，或处应补缴关税0.5倍至4倍的罚款，或两者并处，法院还可下令没收货物（第243条）
• 规避限制或禁止规定：如错误编码导致限制进口商品在未取得许可证的情况下通关，可能构成第244条规定的违法行为，可处10年以下有期徒刑，或500,000泰铢以下罚款，或两者并处

申报HS编码前的核对清单

1. 在下单前收集完整的商品资料，包括材料、成分、用途、工作原理、型号、产品目录和照片
2. 在关税税率数据库中初步查找编码，指定实际进口日期，并阅读相关类注和章注
3. 逐条按归类总规则进行判断，并记录选择该编码的理由作为依据
4. 查询相同或类似商品的归类裁定
5. 核查该编码的普通税率、拟使用的 FTA 税率以及许可证信息
6. 核对发票、C/O 和卖方单证上的编码是否一致；如不一致，应在货物从起运地发出前查明原因
7. 对于重复进口但仍无把握的商品，考虑在进口前至少30个工作日申请预裁定
8. 关注 HS 2028 带来的编码变更，并在相关公告发布后复核公司商品数据库中的编码

编码核查应在商业货物进口流程的最初阶段进行，因为其结果将用于税费计算、许可证申请和关税减免。

如需有关HS编码核查、预裁定申请资料准备或进出口清关的建议，请联系 KTC Global Logistics，电话 02-286-1967，或 LINE：@ktclogistics。