ภาษีนำเข้า คำนวณอย่างไร สูตร CIF อากร VAT 7% พร้อมตัวอย่าง

อัปเดตล่าสุด: 10 พฤศจิกายน 2569

ภาษีนำเข้าสินค้าเข้าไทยคิดจากราคา CIF คูณอัตราอากรตามพิกัดศุลกากร แล้วคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% บนยอดรวม บทความนี้อธิบายสูตร พร้อมตัวอย่างตัวเลข วิธีลดอากรด้วยสิทธิ FTA กฎสินค้ามูลค่าต่ำปี 2569 และที่ตรวจอัตราอากรด้วยตัวเอง

สรุปสั้นๆ ภาษีนำเข้าคิดอย่างไร

• ฐานคือราคา CIF: ค่าสินค้า + ค่าประกันภัย + ค่าขนส่งถึงด่านศุลกากรไทย แปลงเป็นเงินบาทตามอัตราแลกเปลี่ยนที่กรมศุลกากรประกาศ
• อากรขาเข้า = CIF × อัตราอากร: อัตราขึ้นกับพิกัดศุลกากร (HS Code) มีตั้งแต่ 0%
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม 7%: คิดจาก CIF + อากร + ภาษีสรรพสามิตและภาษีอื่นถ้ามี อัตรานี้ขยายถึง 30 กันยายน 2570
• สินค้าบางชนิดเสียภาษีสรรพสามิตเพิ่ม: เช่น รถยนต์ เครื่องดื่ม น้ำหอม และแบตเตอรี่
• ไม่มีสิทธิยกเว้นอากร 1,500 บาทแล้ว: ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 สินค้ามูลค่าต่ำต้องเสียอากรตั้งแต่บาทแรก

ภาษีนำเข้าคิดจากอะไร?

ภาษีนำเข้าที่ผู้นำเข้าจ่ายตอนผ่านพิธีการศุลกากร มีได้ 3 ส่วน และชำระพร้อมกันที่กรมศุลกากร

ราคา CIF คืออะไร?

พระราชบัญญัติศุลกากร พ.ศ. 2560 มาตรา 17 กำหนดให้ราคาศุลกากรรวมค่าประกันภัย ค่าขนส่ง ค่าขนของขึ้นลง และค่าจัดการที่เกี่ยวกับการขนส่งจนถึงด่านศุลกากร

ถ้าซื้อแบบ FOB หรือ EXW ต้องบวกค่าขนส่งและค่าประกันภัยถึงไทยเข้าไปเอง ถ้าไม่มีตัวเลขบางรายการ ให้ใช้วิธีที่อธิบดีกรมศุลกากรประกาศกำหนด อ่านเรื่องเงื่อนไขการส่งมอบได้ที่ Incoterms 2020

ราคาที่ใช้เป็นหลักคือราคาซื้อขายจริง ถ้าใช้ราคานี้ไม่ได้ มาตรา 16 ให้ใช้วิธีอื่นตามลำดับ เช่น ราคาของที่เหมือนกันหรือคล้ายกัน

ราคาในใบขนต้องเป็นเงินบาท โดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนขาเข้าที่กรมศุลกากรประกาศ ซึ่งอาจต่างจากอัตราของธนาคารที่คุณใช้จ่ายเงินจริง

อัตราอากรมีกี่แบบ?

อัตราอากรขึ้นกับพิกัดศุลกากร (HS Code) ของสินค้า ส่วนใหญ่เป็นอัตราตามราคา คือร้อยละของราคา CIF บางพิกัดเป็นอัตราตามสภาพ คือคิดต่อหน่วย เช่น ต่อกิโลกรัม ถ้าพิกัดกำหนดไว้ทั้งสองแบบ ต้องเสียแบบที่คิดเป็นเงินสูงกว่า

สูตรคำนวณ

• อากรขาเข้า = ราคา CIF × อัตราอากร
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม = (ราคา CIF + อากร + ภาษีสรรพสามิต + ภาษีอื่นถ้ามี) × 7%

ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มนี้มาจากประมวลรัษฎากรมาตรา 79/2 ส่วนอัตรา 7% (รวมภาษีท้องถิ่น) คณะรัฐมนตรีอนุมัติให้ขยายถึง 30 กันยายน 2570 หลังจากนั้นต้องตรวจอัตราอีกครั้ง

ตัวอย่างคำนวณภาษีนำเข้า

ตัวอย่างต่อไปนี้ใช้ตัวเลขสมมติทั้งหมด อัตราอากรจริงต้องดูจากพิกัดของสินค้านั้น และยังไม่รวมค่าระวาง ค่าท่า และค่าบริการพิธีการ

ตัวอย่างที่ 1: ซื้อแบบ FOB อัตราอากร 10% (ตัวเลขสมมติ)

ราคาสินค้า FOB USD 3,000 ค่าขนส่งถึงไทย USD 400 ค่าประกันภัย USD 30 อัตราแลกเปลี่ยนสมมติ 34 บาทต่อดอลลาร์

ถ้าคิดภาษีจากราคา FOB อย่างเดียว จะได้ตัวเลขต่ำกว่าจริง เพราะค่าขนส่งและค่าประกันภัยก็ถูกคิดอากรและภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย

ตัวอย่างที่ 2: สินค้าที่พิกัดมีอัตราอากร 0% (ตัวเลขสมมติ)

ใช้ราคา CIF เดิม 116,620 บาท อากรเป็นศูนย์ แต่ยังต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

• อากรขาเข้า = 0 บาท
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม = 116,620 × 7% = 8,163.40 บาท

ตัวอย่างที่ 3: พัสดุสั่งออนไลน์ราคา 1,200 บาท อัตราอากร 20% (ตัวเลขสมมติ)

• อากรขาเข้า = 1,200 × 20% = 240 บาท
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม = (1,200 + 240) × 7% = 100.80 บาท
• รวม 340.80 บาท ถ้าเป็นปี 2568 ที่ยังยกเว้นอากร จะเสียเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่ม 84 บาท

สินค้าไหนต้องเสียภาษีสรรพสามิตเพิ่ม?

สินค้าที่อยู่ในพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต เช่น รถยนต์ รถจักรยานยนต์ เครื่องดื่ม สุรา น้ำหอมและเครื่องสำอางบางชนิด และแบตเตอรี่ ต้องเสียภาษีสรรพสามิตตอนนำเข้า โดยกรมศุลกากรเก็บพร้อมอากร

• ฐานและอัตรา: เป็นไปตามกฎหมายสรรพสามิตของสินค้าแต่ละชนิด ไม่ได้ใช้อัตราเดียวกับอากร
• ภาษีเพื่อมหาดไทย: เก็บเพิ่มอีกร้อยละ 10 ของค่าภาษีสรรพสามิต ตามตัวอย่างการคำนวณของกรมสรรพสามิต
• ผลต่อภาษีมูลค่าเพิ่ม: ภาษีสรรพสามิตถูกนำไปรวมในฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีรวมจึงสูงกว่าสินค้าทั่วไปมาก

วิธีคำนวณสรรพสามิตซับซ้อนและต่างกันตามสินค้า ควรให้ผู้ดูแลพิธีการคำนวณหรือสอบถามกรมสรรพสามิตก่อนตั้งราคาขาย

ลดภาษีนำเข้าด้วย FTA ได้อย่างไร?

ถ้าสินค้ามีถิ่นกำเนิดจากประเทศที่ไทยมีความตกลงการค้าเสรี (FTA) อาจได้อัตราอากรพิเศษที่ต่ำกว่าอัตราปกติ บางรายการเหลือ 0% เงื่อนไขหลักคือ

• สินค้าต้องผ่านกฎว่าด้วยถิ่นกำเนิดของความตกลงนั้น ไม่ใช่แค่ส่งมาจากประเทศนั้น
• ต้องมีหนังสือรับรองถิ่นกำเนิดสินค้า (Form C/O) ที่ถูกต้องตามแบบ
• ต้องสำแดงขอใช้สิทธิในใบขนสินค้าขาเข้า

ตัวอย่างอากรที่ประหยัดได้ (ตัวเลขสมมติ)

สินค้า CIF 116,620 บาท อัตราอากรปกติ 10% = 11,662 บาท ถ้าอัตราตาม FTA เป็น 0% และเอกสารครบ อากรจะเป็น 0 บาท ประหยัดอากรได้ 11,662 บาท

สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม มาตรา 79/2 ระบุว่าถ้าได้ยกเว้นหรือลดอากรตามกฎหมายส่งเสริมการลงทุนหรือกฎหมายอื่น ต้องนำอากรส่วนนั้นมารวมในฐานภาษี จึงควรให้ผู้ดูแลพิธีการยืนยันวิธีคิดของสิทธิที่คุณใช้

ถ้าไม่มี Form C/O หรือเอกสารไม่ถูกต้อง ยังนำเข้าได้ แต่ต้องเสียอากรอัตราปกติ

สินค้ามูลค่าต่ำและพัสดุออนไลน์ต้องเสียภาษีไหม?

ต้องเสีย เดิมของที่ราคา CIF ไม่เกิน 1,500 บาทได้ยกเว้นอากร แต่กฎเปลี่ยนเป็นลำดับดังนี้

• 5 กรกฎาคม 2567: เริ่มเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% จากสินค้านำเข้าที่ราคาไม่เกิน 1,500 บาท
• 1 มกราคม 2569: ยกเลิกการยกเว้นอากรสำหรับของไม่เกิน 1,500 บาท และเก็บอากรตามพิกัดตั้งแต่บาทแรก

ข้อมูลนี้มาจากเอกสารมาตรการจัดเก็บรายได้ปีงบประมาณ 2569 ของกรมศุลกากร และข่าวรัฐบาลเดือนกรกฎาคม 2569 ซึ่งยืนยันว่าเก็บทั้งอากรและภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่บาทแรก

ในทางปฏิบัติ สินค้าที่สั่งผ่านแพลตฟอร์มออนไลน์หรือส่งด่วนจะถูกคิดอากรและภาษีมูลค่าเพิ่ม พัสดุทางไปรษณีย์อาจถูกเรียกเก็บตอนนำจ่าย

สำหรับธุรกิจที่นำเข้ามาขาย การแบ่งเป็นพัสดุเล็กหลายชิ้นจึงไม่ช่วยลดภาษีแล้ว และการสำแดงราคาต่ำกว่าจริงมีความผิดตามกฎหมายศุลกากร ควรคำนวณภาษีเต็มจำนวนในต้นทุนทุกครั้ง

ตรวจอัตราอากรเองได้ที่ไหน?

1. เข้าหน้าค้นหาพิกัดอัตราศุลกากร ของกรมศุลกากร แล้วเลือกฐานข้อมูลอัตราอากร
2. ใส่พิกัด 2, 4, 6 หรือ 8 หลัก หรือพิมพ์คำอธิบายสินค้าภาษาไทย
3. อัตราปกติดูที่ตาราง “000” ถ้าจะใช้สิทธิ FTA ให้เลือกเงื่อนไขในช่องอัตราอากรที่เรียกเก็บ
4. ระบบแสดงข้อมูลใบอนุญาตเพียงเบื้องต้น ต้องยืนยันกับหน่วยงานที่ออกใบอนุญาตอีกครั้ง
5. ถ้าไม่แน่ใจพิกัด ค้นคำวินิจฉัยเดิมหรือขอคำวินิจฉัยล่วงหน้าได้ที่ระบบ e-Advance Tariff Ruling ตามมาตรา 18 ของพระราชบัญญัติศุลกากร

สอบถามกรมศุลกากรได้ที่ Customs Call Center 1164

ข้อผิดพลาดที่ทำให้จ่ายภาษีเพิ่ม

• คิดภาษีจากราคา FOB: ลืมบวกค่าขนส่งและค่าประกันภัย ทำให้ประมาณต้นทุนต่ำไป
• คิดภาษีมูลค่าเพิ่มจากราคาสินค้าอย่างเดียว: ที่ถูกต้องคิดจาก CIF รวมอากรและภาษีอื่น
• เดาพิกัดจากชื่อสินค้า: พิกัดผิดอาจทำให้ถูกเรียกเก็บอากรเพิ่มย้อนหลังพร้อมค่าปรับ
• ลืมภาษีสรรพสามิต: สำหรับสินค้าในพิกัดสรรพสามิต
• ใช้ Form C/O ที่ข้อมูลไม่ตรงกับ Invoice: อาจใช้สิทธิลดอากรไม่ได้
• ลืมค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่ภาษี: เช่น ค่าท่า ค่าฝากเก็บ ค่าขนส่งในประเทศ และค่าพิธีการ

อ่านขั้นตอนนำเข้าทั้งหมดได้ที่ ขั้นตอนการนำเข้าสินค้า

คำถามที่พบบ่อย

ภาษีนำเข้าคิดจากราคาสินค้าหรือราคารวมค่าขนส่ง?

คิดจากราคา CIF ซึ่งรวมค่าสินค้า ค่าประกันภัย และค่าขนส่งถึงด่านศุลกากรไทย

ภาษีมูลค่าเพิ่มตอนนำเข้าขอคืนได้ไหม?

ผู้ประกอบการที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม นำไปเป็นภาษีซื้อได้ โดยใบเสร็จรับเงินของกรมศุลกากรในส่วนภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นใบกำกับภาษี ส่วนอากรขาเข้าเป็นต้นทุนสินค้า

ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้ายังเป็น 7% อยู่ไหม?

ใช่ คณะรัฐมนตรีอนุมัติให้คงอัตรา 7% ตั้งแต่ 1 ตุลาคม 2569 ถึง 30 กันยายน 2570

สั่งของออนไลน์ราคาไม่ถึง 1,500 บาท ยังต้องเสียภาษีไหม?

ต้องเสีย ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ไม่มีการยกเว้นอากรสำหรับของไม่เกิน 1,500 บาทแล้ว ต้องเสียทั้งอากรตามพิกัดและภาษีมูลค่าเพิ่ม

รู้ภาษีก่อนสินค้ามาถึงได้ไหม?

ได้ ถ้ารู้พิกัดและราคา CIF ก็คำนวณล่วงหน้าได้ ถ้ายังไม่แน่ใจพิกัด ขอคำวินิจฉัยล่วงหน้าจากกรมศุลกากรได้